Сойдется ли внутренний оборот?
Добрый день, уважаемые!
Сегодня я хотела бы поговорить про консолидацию бюджета и внутренний оборот между предприятиями Группы.
Планово-экономический отдел Главного офиса Группы компаний занимается консолидацией бюджетов структурных единиц, входящих в Группу и проводит комплексный анализ показателей деятельности предприятия. А что же скрывается за этой консолидацией?
А вот что. =) Планово-экономический отдел консолидирует бюджеты, убирая внутренний оборот между предприятиями Группы. Причем это касается не только доходов и затрат, но и движения денежных средств. Как правило, внутренний оборот исключается «по доходам». Суть этого принципа заключается в следующем: берется Х рублей у предприятия, получившего доход от контрагента – предприятия Группы, и ровно такая же сумма в Х рублей исключается из консолидированных расходов Группы.
Абсолютно резонно возникает вопрос: а почему же планово-экономический отдел консолидирует именно «по доходам», а не убирает в каждом предприятии Группы доходы и расходы от внутренних контрагентов, а потом просто не складывает то, что осталось? =)
А вот почему. Раскрою вам маленькую тайну: планово-экономический отдел не может так консолидировать, поскольку это повлечет существенное искажение управленческой отчетности Группы. Спросите вы — Почему?
Ответ можно увидеть в заголовке этой статьи. =) Внутренний оборот между предприятиями Группы никогда не сходятся!!! Как бы это парадоксально не звучало. =)
Не знаю, как в других компаниях, но у нас, к сожалению, именно так. Причем различия есть не только в бюджетном плане, и в исполнении бюджета, т.е. в фактических данных за отчетный период.
Именно поэтому был разработан принцип консолидации бюджета Группы «по доходам». А вы думали легко приходиться экономистам ПЭО? =)
P.S. А как построен процесс консолидации в ваших компаниях и какой принцип лежит в основе консолидации, который использует планово-экономический отдел? Может недостижимый для нас идеал, т.е. сходящийся внутренний оборот, все же существует? И как планово-экономический отдел борется и приводит внутренний оборот между предприятиями Группы в божеский вид? =)
-
-
Сергей, не согласна с вами, что из-за внутригрупповой рентабельности могут не сходится расходы/доходы по начислению. По НАЧИСЛЕНИЮ как раз все сходится, вернее должно сходиться. =)) Конечно не в случае нашей компании, а в идеале. А внутригрупповая рентабельность должна сниматься в выручке консолидированной по Группе, чтобы избежать ее завышения.
-
-
#3 написал Николай 10 лет назад
-
Именно поэтому оборот и убирается, т.к. у одного предприятия – доход, а у другого – расход. Оставляя оборот внутри предприятий Группы или холдинга, искусственно увеличивается денежный поток от операционной деятельности по поступлению денежных средств и по выплатам. На общий остаток ДС, безусловно, это не влияет, но нарушает картину финансового плана предприятия.
-
-
#5 написал Тони 10 лет назад
-
#6 написал Тони 10 лет назад1
Без обид. Просто работа профессионального экономиста или даже хорошего аналитика не включает в себя участие в процессе консолидации — это у нас делают бухгалтера в фирме. То что в России бухгалтера норовят назвать себя экономистами — удручает, ведь в других странах эти две профессии ни в коем случае не ставят рядом и не смешивают.
-
Добрый день!
Абсолютно не согласна…..
Бухгалтера делают консолидацию ФАКТА, причем в разрезе аналитики, принятой по РСБУ и/или МСФО, бухгалтера не занимаются ПЛАНОМ, прогнозом, ожидаемым исполнением и т.д.
Экономист выполняет как раз функцию консолидации плановых цифр. Фактические данные, безусловно, тоже консолидируются, однако это не дублирование функции бухгалтеров, а представление фактических бухгалтерских данных в той аналитике, которая необходима менеджменту фирмы для принятия правильных управленческих решений. Причем консолидация экономиста представлена гораздо в большем количестве отчетов, которые действительно НУЖНЫ.
-
#8 написал Николай 10 лет назад
Так, но все-таки. Есть два предприятия например. Производство и сбыт. Вместе холдинг. Поизводство реализовало сбыту продукции на 100 рублей (по себестоимости). Сбыт — покупателям на 120. Совокупная выручка холдинга без учета внутрихолдинговых операций — 220 рублей. С отчисткой — 120. По прибыли по любому 20 рублей. По ДС — + 20 рублей в потоке. И что получается, говорят, что оборот выручка первого 100 руб, второго — 120 руб и холдинга 120 руб? Несмотря на то что приход ДС совокупный по счетам 220 руб? Так?
-
Да, совершенно верно, выручка по холдингу в целом будет 120, консолидированное поступление денежных средств будет 120, консолидированная себестоимость 100. Но это не пример внутригрупповой прибыли.
Например:
Те же 2 предприятия в холдинге: производство и сбыт.
Производство реализует сбыту 105, т.е. не по себестоимости, а с минимальной долей рентабельности, иначе налоговые органы будут иметь претензии к предприятию и смогут доначислить налог на прибыль. Сбыт реализует за те же 120.
Тогда оборот, который неоходимо снять будет 105. Но при этом прибыль 120, а себестоимость все же 100.
В консолидированном отчете о прибылях и убытках будет показана консолидированная выручка в размере 120, а себестоимость реализации будет не 105 (т.е. закупочная стоимость у Сбыта), а 100. Т.е. с себестоимости Сбыта 105 нужно будет снять внутригрупповую прибыль в размере 5.
-
-
#10 написал Максим 9 лет назад
-
#11 написал kamin 8 лет назад
-
#12 написал Станислав 8 лет назад
Слушайте Веру и помните про себестоимость и элиминирование внутригрупповой прибыли. Пример можно усложнить, когда введем в него склад, где хранится ГП, формально, вы должны скорректировать и стоимость остатков ГП. А если нормы рентабельности еще и не зафиксированы, тогда правильная консолидация займет больше времени.
НО! Внутренние обороты всегда должны сходиться, как и сверки контрагентов. Автор в своем заявлении — заложник непонимания принципов консолидации.
-
#13 написал Алёна 7 лет назад
-
#14 написал Алёна 7 лет назад
-
#15 написал Лена 6 лет назад1
-
- RSS-лента комментариев этой записи
Если я всё правильно понял, то не доступен принцип — убрать и доходы и расходы — по следующей причине: расходы на внутрегрупповое обращение не равны доходам. Верно? это точно касается не финансовых показателей? Если ДДС, то понятно, но если вопрос начисления, то вижу разницу лишь во внутрехозяйственной (внутри группной) рентабельности... Вообщем, описано не совсем понятно 🙂